Régulièrement, certains se demandent si les actifs détenus sur leur compte Binance pourraient être signalés aux autorités fiscales de leur pays. Cette question implique deux systèmes internationaux d'échange de renseignements fiscaux : le CRS (Norme commune de déclaration) et le FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act). Si vous n'avez pas encore de compte, vous pouvez d'abord vous rendre sur le site officiel de Binance pour suivre le processus de base. Les utilisateurs de l'application mobile peuvent utiliser l'accès de téléchargement officiel. Ci-dessous, nous clarifions les limites réelles de ce cadre de conformité dans le domaine des cryptomonnaies.
I. Mécanismes de base du CRS et du FATCA
Commençons par un bref rappel de ces deux concepts.
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) est le fruit d'une législation américaine adoptée en 2010. Il exige des institutions financières du monde entier qu'elles identifient les comptes ouverts par des « contribuables américains » et qu'elles déclarent les soldes, transactions, revenus d'intérêts, etc., de ces comptes, soit par l'intermédiaire des autorités fiscales du pays concerné, soit directement à l'IRS américain. Si une institution financière ne coopère pas, les États-Unis imposent une retenue à la source de 30 % sur ses transactions en dollars. La grande majorité des banques dans le monde sont contraintes de s'y plier.
CRS (Norme commune de déclaration) est la version multilatérale du FATCA, introduite par l'OCDE en 2014. Plus de 100 pays y ont adhéré. Les pays signataires échangent entre eux les informations sur les comptes détenus par des « résidents fiscaux non-résidents » dans leurs institutions financières. La Chine participe officiellement au CRS depuis 2017.
En résumé : si vous avez un compte bancaire à l'étranger, le CRS renverra les informations à votre pays de résidence fiscale ; si vous détenez un compte financier à l'étranger (hors États-Unis), le FATCA enverra les informations des ressortissants américains à l'IRS américain.
II. Couverture des CRS et FATCA traditionnels
Ces deux systèmes ciblent principalement les institutions financières :
- Banques (comptes de dépôt) ;
- Sociétés de valeurs mobilières (comptes d'investissement) ;
- Compagnies d'assurance (polices d'assurance avec valeur de rachat) ;
- Sociétés de fiducie (comptes de bénéficiaires) ;
- Certains fonds d'investissement.
Les plateformes d'échange de cryptomonnaies ne figuraient initialement pas sur cette liste. La raison est que lors de l'élaboration de ces règles par l'OCDE et l'IRS, les cryptomonnaies constituaient un secteur émergent et le cadre réglementaire n'avait pas encore suivi. C'est pourquoi, ces dernières années, beaucoup de personnes pensaient que « les comptes Binance ne seraient pas déclarés ».
Mais cette situation est en train de changer.
III. À partir de quelle année les cryptomonnaies sont-elles incluses ?
En 2022, l'OCDE a publié un nouveau cadre appelé CARF (Crypto-Asset Reporting Framework, ou Cadre de déclaration des crypto-actifs). Il s'agit d'une version spécifiquement conçue pour les cryptomonnaies, que l'on peut considérer comme un « CRS pour la crypto ».
Exigences fondamentales du CARF :
- Les prestataires de services sur crypto-actifs (y compris les plateformes d'échange, les fournisseurs de portefeuilles, les teneurs de marché, etc.) doivent identifier la résidence fiscale de leurs utilisateurs ;
- Déclarer annuellement aux autorités fiscales de leur juridiction le volume de transactions en crypto-actifs et le solde en fin d'année de leurs utilisateurs ;
- Les autorités fiscales partageront ces informations entre elles via l'échange automatique de renseignements.
Calendrier de mise en œuvre du CARF : à partir de 2026, certains pays commenceront la collecte de données, et les premiers échanges formels d'informations débuteront en 2027. Hong Kong, Singapour, les principaux pays de l'Union européenne, le Royaume-Uni, le Canada et l'Australie figurent parmi les premiers participants.
En d'autres termes, les comptes des bourses de cryptomonnaies atteindront progressivement un niveau de transparence équivalent au CRS dans les années à venir. De grandes plateformes d'échange comme Binance, OKX et Coinbase se préparent déjà à cette conformité.
IV. Statut actuel de KYC et de conformité chez Binance
Binance a considérablement renforcé ses efforts de conformité au cours de ces dernières années :
- Les utilisateurs du monde entier doivent effectuer la vérification KYC (connaissance du client), qui recueille le nom, la date de naissance, le pays de résidence fiscale, l'adresse et d'autres informations ;
- Obtention de licences de services financiers dans de nombreuses juridictions (Dubaï, Bahreïn, France, Italie, Espagne, etc.) ;
- Les systèmes de lutte contre le blanchiment d'argent (AML) sont connectés à de multiples bases de données internationales ;
- Coopération avec les autorités fiscales nationales lors de requêtes formelles.
Cela signifie que même si le CARF n'est pas encore officiellement en vigueur, Binance a déjà la capacité d'identifier et de déclarer ces données. Dès que les exigences légales entreront en application, leur mise en œuvre technique pourra se faire à tout moment.
Pour les utilisateurs de Chine continentale : bien que la Chine ne figure pas parmi les premiers participants au CARF, elle fait partie du CRS. Si vous avez déclaré la Chine comme pays de résidence fiscale lors de votre KYC, vos informations pourraient être signalées à l'avenir lors de l'expansion du CARF ou de l'adoption d'un cadre similaire.
V. La résidence fiscale est l'élément clé
Le champ d'identification central des systèmes CRS/FATCA/CARF est la résidence fiscale. Le pays de résidence fiscale indiqué lors de l'ouverture du compte détermine à quel pays vos informations seront communiquées.
De nombreux utilisateurs renseignent leur pays de résidence fiscale de manière arbitraire lors du KYC sur Binance, par exemple :
- Être réellement résident de Chine continentale, mais inscrire un pays insulaire étranger lors du KYC ;
- Avoir émigré à l'étranger, mais indiquer toujours la Chine ;
- Avoir une double résidence fiscale (par exemple, être à la fois résident fiscal de la Chine et d'un autre pays) et n'en déclarer qu'une seule.
Cette « erreur de déclaration » pose un problème majeur sur le plan réglementaire. S'il s'avère à l'avenir que les informations fournies ne correspondent pas à la réalité, cela pourrait entraîner :
- Le gel obligatoire de votre compte avec une demande de nouvelle vérification ;
- Un signalement au mauvais pays (le pays de résidence effectif ne recevant aucune information, contrairement au pays faussement déclaré) ;
- La responsabilité pour fausse déclaration lors de redressements fiscaux ou d'audits judiciaires.
La bonne approche consiste à remplir ces informations en fonction de votre situation réelle. Ne falsifiez pas intentionnellement votre pays de résidence dans le but d'« échapper aux impôts ». Ces petites astuces se transformeront en gros problèmes à mesure que l'échange international de renseignements s'approfondira.
VI. Les comptes « liés à la crypto » déjà couverts par le CRS
Bien que les plateformes d'échange de cryptomonnaies ne soient pas encore officiellement intégrées au CRS, de nombreux comptes « en amont et en aval » des cryptomonnaies y sont déjà soumis :
- Portefeuilles électroniques comme Wise, Revolut, etc. : Ce sont des établissements de monnaie électronique (EME) réglementés, et le solde de leurs comptes est soumis à la déclaration CRS ;
- Banques intermédiaires pour les dépôts en monnaie fiat : Si vous effectuez un dépôt sur Binance via SEPA, l'argent transite par Wise ou un compte bancaire européen. Ces flux relèvent du champ d'application du CRS ;
- Comptes fiat locaux créés par Binance : Dans certains pays, les sous-comptes fiat ouverts en partenariat entre Binance et les banques locales peuvent également faire l'objet d'une déclaration ;
- Cartes bancaires liées aux cryptos : Les cartes de débit telles que la Binance Visa Card ou la carte Crypto.com sont adossées à des institutions bancaires, et leurs soldes peuvent tomber dans le champ de la déclaration.
Cela signifie que même si les actifs on-chain de Binance ne sont pas encore couverts par le CRS, vos opérations d'entrée et de sortie en monnaie fiat le sont presque toutes. D'un point de vue du traçage fiscal, la « boucle est quasiment bouclée » sur l'ensemble de la chaîne de valeur.
VII. L'impact réel pour les utilisateurs
Les deux principales préoccupations des utilisateurs de Chine continentale sont les suivantes :
Premièrement, les personnes seront-elles sanctionnées dans leur pays pour la simple « détention de cryptomonnaies » ? Actuellement, la Chine n'interdit pas directement la détention de cryptomonnaies par les particuliers, mais le trading et la prestation de services liés aux cryptomonnaies y sont interdits. Ainsi, la « détention » n'est pas illégale au sens strict, mais les voies de conversion en espèces posent des problèmes de conformité.
Deuxièmement, que se passera-t-il une fois que les informations sur le solde des comptes étrangers seront rapatriées ? Le CRS transmettra le solde de vos comptes à l'étranger aux autorités fiscales chinoises. Cependant, l'administration fiscale ne lancera pas automatiquement un redressement après avoir reçu ces informations. Celles-ci intègrent une « base de données des risques » qui pourrait être consultée et vérifiée à l'avenir lors d'une déclaration de montants importants, d'une procédure d'immigration, d'une transaction sur des parts sociales ou d'une vente immobilière.
Si le solde de vos comptes étrangers est en total décalage avec votre niveau de revenus justifié, et si vous ne disposez pas d'une explication conforme concernant l'origine de vos fonds, vous pourriez faire l'objet d'un contrôle fiscal ultérieur. C'est l'illustration typique d'une situation où « l'information est déjà là, il s'agit seulement de savoir quand elle déclenchera un problème ».
VIII. Quelques orientations pour s'y préparer de manière appropriée
L'arrivée du CRS et du CARF ne signifie pas qu'il faille rester inactif. Voici quelques stratégies pertinentes :
Premièrement, l'origine de vos fonds doit être claire et prouvable. Chaque position importante en cryptomonnaies devrait idéalement pouvoir être retracée jusqu'à une source de financement légale (salaire, épargne, revenus légitimes à l'étranger). Avec une piste d'audit solide, vous n'aurez rien à craindre en cas de contrôle futur.
Deuxièmement, accepter progressivement les coûts de mise en conformité. Le « dividende » caché du trading de cryptomonnaies (absence d'impôts et de déclarations) est en train de disparaître rapidement. Il est plus judicieux d'intégrer le coût fiscal dans vos décisions d'investissement que d'essayer d'économiser sur les démarches au risque d'être redressé a posteriori.
Troisièmement, planifier sa fiscalité avec des professionnels. Si vous disposez d'un patrimoine important (équivalent à plus d'un million de dollars), payer un conseiller fiscal international spécialisé pour élaborer une stratégie est cent fois plus sûr que d'imaginer vous-même des montages complexes de contournement.
Quatrièmement, veiller à l'authenticité et à la stabilité de votre résidence fiscale. Changer fréquemment de « pays de résidence fiscale » constitue un signal de risque élevé dans le cadre du système CRS, ce qui déclenchera des vérifications croisées entre plusieurs pays.
IX. Calendrier de mise en œuvre du CARF et fenêtre d'opportunité
D'après l'état d'avancement actuel, voici les dates clés du CARF :
- 2026 : Entrée en vigueur de la réglementation dans les pays participants, début de la mise en conformité par les prestataires de services sur crypto-actifs ;
- 2027 : Premier échange annuel d'informations ;
- À partir de 2028 : Échanges annuels réguliers, avec extension à d'autres pays.
La période allant jusqu'au premier échange de données en 2027 représente une fenêtre d'opportunité pour les particuliers afin de régulariser la conformité de leurs crypto-actifs. Les mesures à prendre incluent : clarifier les preuves de propriété des actifs, mettre à jour les informations relatives à la résidence fiscale, tenir à jour la comptabilité des transactions passées et, si nécessaire, déclarer volontairement les gains historiques.
L'attente passive n'est pas la meilleure approche. La direction réglementaire tend vers une transparence accrue et continue, et il n'y aura pas de retour en arrière.
X. En résumé
Les comptes de cryptomonnaies ne sont pour l'instant pas directement couverts par les systèmes CRS/FATCA traditionnels, mais le cadre CARF de l'OCDE les y intégrera progressivement à partir de 2027. Les grandes plateformes d'échange comme Binance possèdent déjà la capacité d'identification et de déclaration requise. Pour les particuliers, comprendre ce cadre de conformité, maintenir l'authenticité de leur résidence fiscale, fournir des justificatifs d'origine des fonds et solliciter si besoin des conseils fiscaux professionnels est bien plus réaliste que de chercher à « dissimuler » ces informations. Le coût d'une préparation précoce est infiniment moindre que celui d'une réaction tardive et subie.